发文单位:财政部 中华人民共和国财政部

发文单位:财政部财政、税收、财务大检查办公室

发文单位:财政部

发文单位:中国建设银行

发布日期:1994-9-20

文  号:财检办字[1994]第119号

文  号:财检办字[1994]第122号

文  号:建总财检办字[1991]第4号

执行日期:1994-9-20

发布日期:1994-9-23

发布日期:1994-10-5

发布日期:1991-10-12

各省、自治区、直辖市及计划单列市税收财务物价大检查办公室,国务院各部委、各直属机构税收财务物价大检查办公室:

各省、自治区、直辖市和计划单列市税收财务物价大检查办公室,国务院各部委、各直属机构税收财务物价大检查办公室:

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、税收财务物价大检查办公室,国务院各部门、各直属机构税收物价大检查办公室:

建设银行各省、自治区、直辖市分行,计划单列市分行,哈尔滨投资专科学校,常州财校,无锡、兴城疗养院:

现将我办和有关省、市大检查办公室研究制定的《增值税检查提纲》、《所得税检查提纲》发给你们,供各地区、各部门在大检查工作中参考。

  现将《税收财务物价大检查工作人员守则》发给你们,请认真研究落实,遵照执行。各地区、各部门要大力加强对检查人员的纪律教育,经常监督检查,防止违纪问题发生。

  根据《国务院关于开展1994年税收财务物价大检查的通知》精神,现对财政部大检查办公室委托地方检查中央单位及分成问题规定如下:

  现将国务院税收财务物价大检查办公室(91)国检办字第78号《关于委托地方检查中央企事业单位有关问题的通知》和(91)国检办字第81号“关于印发《税收财务物价大检查工作人员守则》的通知”转发你行,请各行认真贯彻执行。

附件一:增值税检查提纲

  附件:税收财务物价大检查工作人员守则

  一、委托地方检查的中央单位名单,由各地大检查办公室提出并上报财政部大检查办公室批准。受托检查单位的面必须达到40%以上。名单内的中央单位,地方都要组织力量进行检查;名单外的中央单位如有必要进行检查的,必须报经财政部大检查办公室批准。

  各级行对国务院委托的地方检查组的检查,要热情接待,积极配合。凡被查出的问题,要及时纠正,应调帐的及时调帐,需交库的要及时上交入库。

税率方面:

  地方受托检查中央单位,必须持财政部大检查办公室开具的委托检查介绍信。没有持委托检查介绍信的不得进点检查。

  附件一:关于委托地方检查中央企事业单位有关问题的通知

1、增值税税率运用是否正确,是否扩大低税率的适用范围。

  二、委托地方检查中央单位工作,由省、自治区、直辖市、计划单列市大检查办公室负责,统一抽调人员组成检查组进点检查,统一对检查组查证落实的违反财经法纪问题的进行定案和处理。

  各省、自治区、直辖市和计划单列市税收财务物价大检查办公室、财政厅(局)、税务局、审计局、物价局,国务院各部委、各直属机构税收财务物价大检查办公室:

2、增值税税率变动过的货物,是否按税率变动的规定执行日期正确计算纳税。

  三、地方检查中央单位的进点时间,从10月25日开始。进点前,各省、自治区、直辖市、计划单列市大检查办公室应将检查组成员名单和进点日期等有关事项通知被查单位。

  根据《国务院关于开展1991年税收财务物价大检查的通知》规定,国务院税收财务物价大检查办公室将继续委托地方检查部中央单位。现对有关事项通知如下:

3、兼营不同税率的货物或者应税劳务,未分别核算销售额的,是否从高适用税率。

  四、查出的各项违反财经法纪问题,按照财政部《关于开展1994年税收财务物价大检查的实施办法》及有关规定进行处理。

  一、委托地方检查的中央单位,由国务院大检查办公室统一下达名单,统一开具委托检查介绍信。名单内的中央单位,地方必须组织力量进行检查,不能漏查、不查。对名单内中央单位下属的独立核算单位确有必要进行延伸检查,或对名单外的中央单位因群众举报确需派人检查的,由各省、自治区、直辖市、计划单列市大检查办公室报国务院大检查办公室补开委托检查介绍信。

销项税额方面:

  五、经核实定案的违反财经法纪问题,省、自治区、直辖市、计划单列市大检查办公室应向被查单位发出《检查结论和处理决定》,并抄送财政部大检查办公室、中央主管部门大检查办公室、同级国家税务局、财政部驻各地中央企业驻厂员处各一份。

  物价监督检查由属地管理。物价部门对中央单位进行物价大检查,持当地物价部门介绍信(或检查证),即可进点检查。

4、纳税人销售货物或应税劳务,向购买方收取的手续费、补贴、基金、返回利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、优质费、运输装卸费等各种性质的价外收费,是否全部入帐,作为销售额按规定缴纳增值税。

  六、被查的中央单位,对地方做出的《检查结论和处理决定》必须执行。如有异议,可提请发出《检查结论和处理决定》的省、自治区、直辖市、计划单列市大检查办公室进行复核;如仍有异议的,在接到复核通知的15日内可书面报告财政部大检查办公室裁决,或按有关规定向财政部申请复议。

  二、委托地方检查中央单位的工作,由各省、自治区、直辖市、计划单列市大检查办公室负责,统一抽调政治、业务素质较强的干部进点检查,不得层层下放。查出违反财经法纪问题的核实、定案、处理工作,国务院大检查办公室授权各省、自治区、直辖市、计划单列市大检查办公室统一办理。

5、等级品、副次品、废品、废料销售,是否漏交增值税。

  七、地方大检查办公室组织查出中央企事业单位应交中央财政的下列违法违纪款项,地方财政可按实际入库数分成20%:(1)查补中央企业所得税、利润及其罚款和滞纳金;(2)查补金融企业、非银行金融机构所得税及其罚款和滞纳金模?

  三、地方检查中央单位的进点时间从11月15日开始。进点前各省、自治区、直辖市、计划单列市大检查办公室应将检查组成员和进点日期等有关事项通知被查单位。中央主管部门正在进行检查的单位,可待其检查结束后,地方再派人检查。

6、企业以物易物或销售给自办“三产”企业、联营企业、其他关联企业或个人的货物及应税劳务,是否以明显偏低的价格结算,换取其他经济利润,少交增值税。

  (3)查补中央事业单位“两金”和中央企业以前年度的“两金”,及其罚款和滞纳金;(4)查缴中央企事业单位“小金库”资金;(5)查处中央亏损企业冒领补贴款和中央事业单位的违纪款及其罚款。

  四、查出的各项违反财经法纪问题,应按国务院大检查办公室《关于1991年税收财务物价大检查实施办法》的有关规定处理。

7、委托他人代销货物,实行统一核算单位将货物从一个机构移送不同县(市)的其他机构销售时,是否按规定及时缴纳增值税。

  地方大检查办公室组织查出企业应交中央财政的消费税及其罚款和滞纳金,地方财政可按实际入库数分成10%。

  五、经核实定案的违反财经法纪问题,省、自治区、直辖市、计划单列市大检查办公室应向被查单位发出《检查结论和处理决定,并督促被查单位及时调整帐目,汇交应上交财政的违法违纪款项。《检查结论和处理决定》要抄送国务院大检查办公室、中央主管部门和财政部派驻各地的中央企业财政驻厂员处各一份。

8、以自产或委托加工的货物,用于固定资产在建工程(包括新建、改建、修缮、装饰建>物),是否按规定在货物移送的当天,计算缴纳增值税。

  地方查出上述应交中央财政的违纪金额,无论是集中交库的单位,还是就地交库单位(查出应交中央财政的消费税违纪金额,无论是中央企业或地方企业),一律由被查单位经所在地银行分别汇交财政部大检查办公室开设的“过渡存款户”。其他应交财政的违法违纪款项仍按照现行财政体制和交库渠道分别缴入中央财政或地方财政。

  各地中央企业财政驻厂员处在初审企业年度会计决算时,应把《检查结论和处理决定》作为审查违法违纪金额是否调帐、入库的依据之一。

9、以自产或委托加工的货物用于投资、分配给股东或投资者、集体福利、个人消费、赠送他人,是否作为视同销售行为,计算缴纳增值税。

  银行信汇凭证可做为企业的记帐凭证。

  检查组对委托检查的中央单位自查出的违法违纪金额是否调帐、入库,要认真进行复查。如发现有不按规定调帐、入库或弄虚作假的,除全部没收其违法违纪金额外,还应处以两倍以下的罚款。

10、将自产或委托加工的货物用于非应税项目(指缴纳营业税的项目)是否作为视同销售行为,计算缴纳增值税。

  八、下列情况或查补金额,一律不得参与分成:

  六、委托检查的中央单位,对地方作出的《检查结论和处理决定》有异议的,可提请发出《检查结论和处理决定》的省、自治区、直辖市、计划单列市大检查办公室研究解决;仍有异议的,可书面报告国务院大检查办公室仲裁或按有关规定向财政部申请复议。

11、采取“以旧换新”方式销售货物,是否按新货物的同期销售价格或市场价格,计算缴纳增值税。

  1.各地国家税务局所属征收机构、财政部驻各地中央企业驻厂员处在日常征收管理或在大检查中单独查出应补交中央财政的各项违法违纪金额;

  七、对查出应交中央预算的各项违法违纪金额,无论是实行由中央主管部门集中交库办法的单位,还是实行就地交库办法的单位,一律由被查单位经所在地银行汇交国务院大检查办公室在中国工商银行开设的“过渡存款户”(帐号127001)。银行信汇凭证可作为被查单位的会计记帐的原始凭证。

12、采取“还本销售”方式销售货物,是否擅自减除还本支出后计算缴纳增值税。

  2.企业自查补交中央财政的各项违法违纪金额;

  地方查出应交中央预算的违法违纪金额,应全额汇交国务院大检查办公室的“过渡存款户”,不得按扣除地方财政分成后的余额汇交;不得先汇入地方开设的过渡存款户,然后再汇交国务院大检查办公室;不得缴入地方金库。如有上述情况,应视为截留中央财政资金,按违反财经纪律处理。

13、外商企业、工业企业无偿提供商品批发、零售企业的货物样品,销售时是否漏交增值税。

  3.收回企业缓交欠交中央财政的各项收入;

  各级银行应及时办理违法违纪款项的汇交工作,不要拖延和占压。

14、企事业单位、社会团体、个体经营者出售使用过物品(固定资产除外)是否缴纳增值税。

  4.未按规定交入财政部大检查办公室过渡存款户的应交中央财政违法违纪金额;

  八、对下列已汇入国务院大检查办公室过渡存款户的违法违纪款项,地方财政可分成20%:(1)盈利企业的所得税、调节税及利润;(2)亏损企业的上交款;(3)事业单位的上交款;(4)能源交通建设基金和预算调节基金;(5)“小金库”资金。

15、基本建设单位和从事建>安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构二、其他构>或建>材料(不包括在建>现场制造的预制构>)用于本单位或本建>工程的,是否在移送时缴纳增值税。

  5.地方财政参与分成的保险企业所得税及其罚款和滞纳金;

  除上述项目外,对查出中央单位其它项目的违法违纪款项,按现行预算体制分别上交中央财政或地方财政。上交中央财政部分,不实行分成办法。查出地方财政参与分成的保除企业所得税或利润,以及由铁道部、中国石油天然气总公司全部留用的能源交通建设基金,也不实行分成办法。

16、对未予退还的包装物押金,是否及时转作销售,按所包装货物的适用税率缴纳增值税。

  6.查出规定分成项目以外的补交中央财政违法违纪金额。

  在大检查期间,地方查出国务院大检查办公室委托检查名单位外的中央单位的违法违纪收入,不实行分成办法。

17、属应当征收增值税的混合销售行为,如销售货物同时送货上门,收取的运输费,未按税法规定一并缴纳增值税,擅自将运费部分按交通运输业缴3%营业税。

  九、地方申报分成时,由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)上报申请分成报告,并附上下材料:(1)《地方检查中央单位分成金额汇总表》(一份、见附件一),(2)《地方检查中央单位违纪金额签证单》(原件一份,见

  地方财政所得分成收入,都要纳入地方财政预算,列为中央补助收入。此项分成收入,在解决必要的检查经费以后,主要用于发展农业生产。

18、从事货物生产、销售为主的工商企业,兼营应征营业税的项目,不能分别核算或者不能准确核算的,这部分营业额,未按规定一并缴纳增值税。

  附件二),(3)《地方检查企业消费税分成金额汇总表》(一份,见附件三),

  九、地方申报分成时,应报送:(1)由省、自治区、直辖市、计划单列市大检查办公室和财政厅(局)联合上报的申请分成报告;(2)地方检查中央单位分成金额汇总表(一份);(3)各被查单位的《地方检查中央单位违法违纪金额签证单》(原件一份);(4)各被查单位违法违纪入库金额《银行信汇凭证》(复印件一份);(5)委托地方检查中央单位专题小结(一份)。各地要严格按规定填报各项分成材料,对表项不符、图章不全、项目不清、随决涂改、缺少调帐日期等不符合规定的,均予退回重报。申报分成时间最迟不得超过1992年6月底。

19、纳税人兼营免税项目或非应税劳务(不包括固定资产在建工程),按规定享受免税或缴纳营业税的销售额,其相关的进项税额是否按细则第二十三条规定的公式,计算不得抵扣的进项税额。

  (4)《地方检查企业消费税违纪金额签证单》(原件一份,见附件四),(5)附签证单后的违纪金额上交凭证《银行汇款凭证》。上述材料要严格按照规定填报。对图章不全、项目不清、随意涂改、填报不完整、缺少调帐日期等不符合规定的,均予退回重报。

  附一、1991年地方检查中央单位分成金额汇总表(略)

20、事业单位、社会团体、科研单位、学校、医院、报社附设的工厂、商店从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物,是否按税法规定申报缴纳增值税,有无擅自少缴、不缴增值税。

  申报分成时间最迟不得超过1995年5月底。

  二、地方检查中央单位违法违纪金额签证单(略)

21、不符合规定条件的民政福利企业、校办企业,骗取合法身份,进行偷税;或挂名民政福利企业、校办企业,暗中承包给他人经营,骗取退税。

  十、地方查出各种应交中央财政的违法违纪款项,必须按照规定缴库,不得“混库”,不得把应交中央财政收入缴入地方金库,不得先汇入地方开设的过渡存款户,然后再汇交财政部大检查办公室。如有违反,应视为截留中央财政资金,按违反财经法纪处理。

  三、××银行信汇凭证(式样)(略)

22、商业企业以自营、联销为名,实际将柜台出租给个体经营者独立经营,帮助个体经营者偷逃增值税、所得税。

  附件:一、地方检查中央单位分成金额汇总表(略)

  附件二:关于印发《税收财务物价大检查工作人员守则》的通知

23、纳税人兼营免税、减税项目的,其减免税项目是否符合税法规定,有无文件依据或任意扩大解释。

  二、地方检查中央单位违纪金额签证单(略)

   
各省、自治区、直辖市和计划单列市税收财务物价大检查办公室,国务院各部委、各直属机构税收财务物价大检查办公室:

24、免税、减税销售额与增值税销售额是否存在存货划分不清,销售相互混淆、帐面核算不实,漏缴少缴增值税;进项税额无法准确划分的,是否按规定的公式正确计算不得抵扣的部分。

  三、地方检查企业消费税分成金额汇总表(略)

  现将《税收财务物价大检查工作人员守则》发给你们,请认真贯彻落实,遵照执行。各地区、各部门要大力加强对检查人员的纪律教育,经常监督检查,防止违纪问题的发生。

25、以货物偿还债务的,是否按货物销售价申报纳税。

  四、地方检查企业消费税违纪金额签证单(略)

  附:税收财务物价大检查工作人员守则

26、企业总机构将货物调拨到分支机构(同一市、县者外)是否申报纳税,与总机构不在同一市、县的分支机构,是否申报纳税。

  抄送:财政部驻各地中央企业驻厂员处。

  为了提高检查质量,加强廉政建设,特制定《税收财务物价大检查工作人员守则》,所有参加税收、财务、物价大检查工作的人员,都要遵照执行:

27、赊销货物,规定限期收回货款的,对逾期收取的利息,其利息是否并入销售货物申报纳税。

  一、努力学习,积极工作。认真学习税收、财务、物价大检查的各项文件和有关财经法规,提高政策思想水平和业务能力。振奋精神,集中精力,努力工作,积极主动地完成各项检查任务。

28、典当业将死当物品销售后,或寄售业代委托人销售的寄售物品,其销售收入是否按全额申报纳税。

  二、坚持原则,秉公执法。严格按照国家有关的法律、法规和程序,检查、处理各种违法违纪问题,做到事实清楚,定性准确,处理恰当,手续完备。不得以情代法、以权代法和徇私舞弊。

29、销售自制产品没有同类产品价格的,是否按税法规定的产品组成价申报纳税。

  三、谦虚谨慎,注意工作作风。深入调查研究,虚心听取各方面的意见,查明情况,分清是非,宣传政策,讲明道理,以理服人。不能简单粗暴,盛气凌人。

30、销售货物为客户代垫运输、装卸费、在收取代垫费用时没有原始装卸赁证,是否并入销售货物申报纳税。

  四、坚持群众路线,讲究工作方法。认真做好大检查中的思想政治工作,促进被查单位的领导、财会人员和职工群众积极主动地配合和支持检查人员搞好检查工作。重视群众举报和人民来信来访工作,能处理的要抓紧处理,不能处理的要及时转交有关部门处理,做到件件有交待,事事有着落。

31、采取赊销或分期付款方式销售的货物,其合同规定收取的日期已到,但对方未按规定限期付款,是否按合同收款期申报纳税。

  五、加强组织观念,坚持请示汇报。经常汇报工作,反映情况,提出建议。遇到疑难问题和重大问题,要及时报告,在上级没有作出决定以前,不要轻易表态。不能擅自越权签复和处理问题。

32、采取预收货款方式销售的货物,在发出货物的当天,是否转作销售申报纳税。

  六、紧密合作,加强团结。服从领导,听从指挥,坚守岗位,工作上互相配合,生活上彼此照顾,定期召开民主生活会,交流思想,开展批评与自我批评,同心同德,搞好工作。

33、已实现的货物销售收入或劳务收入,加工、修理、修配收入,是否挂在清算帐户,未申报纳税。

  七、管好文件,注意保密。妥善保管各种文件资料,防止丢失、被窃。严格遵守各项保密规定,涉及需要保密的事项,不得对外泄露。

34、随货物销售的包装物,是否并入销售额申报纳税。

  八、严于律己,清正廉洁。认真执行党中央、国务院关于加强廉政建设的各项规定,奉公守法,遵守纪律,处处起模范带头作用。不准吃请受礼,不准公费旅游,不准低价购买商品,不准利用工作之便谋取私利。检查组在被查单位应在职工食堂就餐,并按规定交付餐费。

35、销售货物的包装物,采取折扣的,必须在同一发票上注明,可按实际销售收入纳税,如果单独另开发票的,则不应扣除纳税。

36、境外的单位或个人,在境内销售应税劳务,而在境内未设有经营机构的,其代理的单位或个人,是否按规定代扣代缴税款。

37、邮政部门销售集邮邮票、首日封,是否作销售收入申报纳税。

38、出口产品的生产、经营企业,是否有弄虚作假骗取出口退税的行为。

进项税额方面:

39、进项税额无凭证(白条)抵扣;只取得记帐联;票样与国家税务总局统一制定的票样不符的专用发票进行抵扣,偷逃增值税。

40、以填写不符合要求的专用发票进行抵扣;如字迹不清、内容涂改、项目填写不全、计算错误、票物金额不符、章不全、不按规定时限开具的专用发票进行进项税额抵扣等。

41、一般纳税人收到属于上一年度开出的普通发票,有无既增加期初存货分离出的进项税额,又抵扣当期进项税额的。

42、一般纳税人收到小规模纳税人委托税务机关代开的增值税专用发票,擅自按17%抵扣进项税额。

43、小规模纳税人销售货物,税务机关是否按17%开增值税专用发票。

44、一般纳税人不按增值税专用发票上注明的增值税额进行扣税,擅自多扣进项税额。

45、小规模纳税人擅自抵扣进项税额。

46、对购入用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的货物或应税劳务的进项税额,擅自进行抵扣。

47、因自然灾害、管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质及其他非正常损失的货物或应税劳务的进项税额,包括在产品、产成品,对其进项税额擅自进行抵扣。

48、未取得增值税专用发票(除另有规定外),按普通发票擅自进行进项税额抵扣。

49、取得税务机关在一定期限允许扣除进项税额的普通发票,如运输费用、自来水、煤气、电费的普通发票,农副产品、废旧物资的收购发票等,按超过规定的允许扣除率6%、10%进行扣除,或将不属于运输费用范围的装卸费、保险费也进行扣除。

50、对购进固定资产、在建工程材料、烟、酒及福利部门使用的不可抵扣的消费品的进项税额、擅自进行抵扣。

51、购买固定资产时,串通销售单位,在增值税专用发票上故意填写允许抵扣的货物内容,偷逃增值税。

52、购货方货物退回或折让,销售方未收到退货或折让证明单,是否已开具红字发票。

53、购货专用发票的金额与帐面实际付款金额是否一致;购货专用发票的内容、规格、数量是否一致。

54、销货方收到上年度销货退回或折让,未按规定调整期初挂帐税金,擅自减少本年度销项税金。

55、企业1994年期初存货所含已征税款,未按国家税务总局规定的办法计算期初挂帐税金而存在以下情况:

(1)虚增期初存货库存数,多计已征税款;

(2)按售价核算存货的商业企业,未将进销差价剔除后计算;

(3)按计划价格核算的单位,未将计划价调整为实际价后计算;

(4)在产品、产成品中外购扣除项目计算不实,多计已征税款;

(5)帐实不符、库存不实、商品损耗等因素未调整后计算;

(6)兼营免税货物或应征营业税项目的存货未按规定公式剔除后计算;

(7)擅自按自行申报数而不按税务部门核定数挂帐。

56、原实行“购进扣税法”或“价税分流购进扣税法”交纳增值税的企业,未按国家税务总局规定办法计算已征税款,擅自按1993年期末存货数重新计算已征税款,造成期初进项税款不实。

57、期初存货的扣除率,未按规定执行,擅自提高扣除率,如外购农业产品的扣除率超过10%;其他项目按17%扣除。

58、未经税务部门审查批准擅自动用期初挂帐税金作为当年进项税金抵扣。

59、商业企业有无将一、二月份进货,压到三、四月份入帐,故意造成一、二月期末库存小于期初库存,从而多抵扣税金。

60、有无在行业内部或所属系统内部的独立核算企业之间对期初库存商品通过相互虚开发票,把期初存货中已征税款转化为当期进项税额,提前进行抵扣。

61、已报损的货物,年终没有冲帐,是否进行价税分离。

62、有否将代管的物资并入自有库存物资计算期初进项税额。

增值税专用发票方面:

63、有无私自印刷或向税务机关以外的单位和个人买、取、借用专用发票。

64、有无以营利为目的,为他人代开、虚开专用发票或以骗取扣税为目的,非法取得扣税凭证的。

65、开具增值税专用发票上下联的内容和金额是否一致;票面金额与实际收取的金额是否一致;货物的内容、规格、数量与仓库实际发货量是否一致。

66、发生退货或销售折让,销售方没取得原增值税发票联和抵扣联,也未取得购买方税务机关证明单,擅自开具红字专用发票,冲减当期销项税额,同时造成购入方多扣进项税金。

67、商业企业开具内容虚假的专用发票,将固定资产开具成允许抵扣的货物名称;为了帮助购买方多扣税款,随意增大票面金额或虚开专用发票。

68、有无未经税务机关批准,跨地区携带并填开增值税专用发票。

69、使用电子计算机开增值税专用发票,是否经过当地主管税务机关批准。

70、7月1日后,是否为全国统一印制的新版专用发票。

附件>:所得税检查提纲

1.有无>匿和少报生产与经营收入、财产转让收入、利息收入、租金收入、无形资产转让收入、对外投资收益、入股分利收入,以及应列作企业、单位的其他收入,私设“小金库”。

2.有无将产品或商品以低价或无偿转让给自办“三产”企业、联营企业、其他关联企业,不交或少交所得税。

3.有无将产品或商品的价格上浮收入、出口产品外贸部门补贴收入不转作当期收入。

4.材料、物资、外购商品销售收入、废旧物资、下脚废料出售收入、各种劳务收入、包装物出租、出借收入等,是否按规定交纳所得税。

5.将正常业务收入列作“四技收入”,或年净收入超过三十万元以上的“四技收入”部分,是否按规定交纳所得税。

6.企业是否执行了新制度规定的“产品已经发出,劳务已经提供,同时收取价款或取得收取价款的凭据时,确认销售收入的实现”的规定,有无借口资金紧张,少计当期销售收入。

7.一年以上包装物押金,是否按规定转作销售收入。

8.金融企业的应收利息,是否按规定及时足额转作当期业务收入。

9.金融企业的各项手续费收入,是否按规定纳入收入帐,规定分配使用,有无不入帐,私设“小金库”。

10.收到投资分得的利润、债券投资的利息、股票投资的股利,是否按规定及时转作投资收益。

11.企业从外省市联营企业取得的先税后分办法的投资收益,联营企业所得税率低于投资方企业所得税率的差额,是否按规定补交所得税。

12.固定资产投资项目竣工前发生的利息支出,是否按规定计入项目成本。有无把项目竣工前发生的固定资产借款利息或项目竣工后尚未支付的利息在财务费用中列支。

13.企业用于集体福利设施的支出,是否按规定在公益金中列支,有无列入成本。

14.企业职工福利费、工会经费、职工教育经费和退休统筹费等,是否按国家规定的口径和比例提取。

15.实行新税制后,研制新产品的技术培训费用,是否按规定在职工教育经费中开支,有无计入成本、费用。

16.实行新税制后,是否改按新制度规定的方法提取折旧。

17.执行新折旧办法的企业,固定资产实际使用期超过新的折旧年限,继续使用时,是否按规定不再提取折旧。

18.实行新税制后,是否继续税前还贷。

19.实行新税制后,企业大修理基金结余,是否按规定转作预提费用。企业新发生的大修理费用,是否先冲预提费用的年初结余数。

20.实行新税制后,企业有无将应属资本性支出、无形资产受让、开发支出、对外投资支出,列入成本、费用。

21.企业提取的“坏帐准备金”,是否按年末应收帐款余额及财税部门规定的行业提取比例计提。已提“坏帐准备金”的单位,实际发生的坏帐损失是否重复列入费用。“坏帐准备金”的期初余额是否按规定进行调整。

22.冲减“坏帐准备金”的坏帐损失,是否按规定报经审批。

23.遭受自然灾害、意外事故、受骗被盗等造成的财产损失,收到保险公司或法院裁定的赔款收入,是否冲减管理费用。

24.企业收到自办“三产”或其他关联企业上交的房租、水电费、各种设备使用费等是否冲减有关费用。

25.企业收到委托贷款利息收入,是否作为其他业务收入。

26.企业向非金融机构借款,支付高于向金融机构借款利率的部分,是否调整增加应税所得额。

27.企业支付的违法经营罚款、被没收财产损失、税收滞纳金及罚款、各种赞助支出、非公益救济性捐赠、各种与收入无关的支出等,是否调整增加应税所得额。

28.企业的业务活动费、招待费,超规定限额列支部分是否调整增加应税所得额。

29.企业在成本、费用中列支的各种工资、补贴、津贴、奖金等,超过税务部门规定的计税工资标准部分,是否调整增加应税所得额。

30.企业是否按国家规定的成本核算办法核算原材料、在产品、产成品、库存商品成本,有无在年度内变动存货计价办法,故意多摊或少摊成本差异,多转或少转当期成本。

31.企业在成本中预提的费用和提取标准,是否报主管财税机关备案,预提费用的年末余额是否冲减当年的成本。

32.存放本单位和外单位的各种存货,有无帐实不符,帐面出现红字。

33.企业筹建期间发生的各种费用是否计入开办费,分期摊销。

34.企业发生外币调剂业务,按调剂价折合的记帐本位币金额与帐面金额的差额,是否计入当期所得或在当期所得扣除。

35.企业的外币现金、外币存款及外币帐户余额(不包括按调剂价单独记帐的外币项目),按照月末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面金额的差额,是否计入当期所得或在当期所得扣除。

36.固定资产有偿转让收入、固定资产报废清理净收入与帐面净值的差额,是否转作营业外收入。

37.固定资产盘盈收入是否按规定转作营业外收入。

38.确实无法支付的应付款项是否按规定转作营业外收入。

39.企业1989年以前的亏损额,是否用缴纳所得税后的利润弥补。

40.个人经营、利润归个人所有的假校办、假民二、假街道等各类企业,是否以集体所有名义,骗取减免所得税。

41.企业在计算应纳税所得额时,财务、会计处理办法同税法规定不一致的,是否按税法规定予以调整。

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