发文单位:国家税务总局

发文单位:广东省财政厅

核心提示:日前,国家税务总局于下发了《关于做好核减农业税计税土地面积工作的通知》。《通知》中要求,凡改变农用地性质不能再用于农业生产的计税土地都应当按照实际情况予以核减,并相应核减农业税依率计征税额,绝不能将这部分农业税平摊到其他纳税农户头日前,国家税务总局于下发了《关于做好核减农业税计税土地面积工作的通知》。《通知》中要求,凡改变农用地性质不能再用于农业生产的计税土地都应当按照实际情况予以核减,并相应核减农业税依率计征税额,绝不能将这部分农业税平摊到其他纳税农户头上。
《通知》规定了农业税计税土地的核减范围包括:已依法办理农用地转用手续的农业税计税土地;未依法办理农用地转用手续但实际己转为建设和农村兴办公益事业用地的农业税计税土地;因自然灾害损毁造成无法复耕的农业税计税土地;其他已征占应当核减的农业税计税土地。对于农业税计征土地因上述原因减少的,农业税征收机关都应当予以核减。
《通知》强调,农业税征收机关对计税土地的核减政策、办法、程序和结果要公开、透明,实行“阳光”操作,建立督察机制。各级农业税征收机关应将计税土地核减情况,纳入执法检查范围。对纳税人或者农业税计税土地的发包人提出的农业税计税土地核减申请,农业税征收机关如无故不受理,应由上级征收机关责令受理,并追究直接责任人员及主要负责人的责任。对于应核减的农业税计税土地,农业税征收机关未予核减的,应由上级征收机关责令核减,同样也要追究主管人员及主管领导的责任。

农业税是国家依法向从事农业生产并取得农业收入的单位和个人征收的一种税。农村税费改革前,农业税的征收一般按照1958年制定的《中华人民共和国农业税条例》执行。这次农村税费改革,从总体上简化和规范了农村税费项目,取消了乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资,取消了屠宰税,取消了统一规定的农村劳动积累工和义务工,改革了村提留征收使用办法,同时调整了农业税和农业特产税政策。对农业税政策进行调整的主要内容有:一是农业税计税土地以农民第二轮承包用于农业生产的土地为依据,其他单位和个人从事农业生产的,计税土地为实际用于农业生产的土地。计税土地发生增减变化,农业税应当进行及时调整。二是农业税常年产量以1998年前5年农作物的平均产量确定,并保持长期稳定。三是调整农业税税率,将原农业税附加并入新的农业税,新的农业税实行差别比例税率,最高不超过7%。因而改革以后,一方面农民负担主要集中在了农业税及其附加上,另一方面,新的农业税实际税率比原来有所提高。
计税土地是征收农业税的基础,其确定是否合理,直接关系到农业税税额的合理与否。农业税计税土地是按照税法规定应该计征农业税的土地,一旦确定,应保持相对稳定,不能随意变动。目前土地面积主要有几套数据:一是国土部门的航测面积;二是20世纪50年代农税部门核定的计税面积;三是基层组织与农民签订的第二轮土地承包合同面积。之所以把第二轮承包土地面积作为新农业税的计税基础,一是因为第二轮土地承包是农民与集体经济组织在签订长期承包经营土地合同中共同确定的,具有法律效力。根据1984年中央关于“土地承包期一般应在15年以上,生产周期长的和开发性的项目,如果树、林木、荒山、荒地等,承包期应当更长一些"的精神,全国各地农村陆续将土地承包期确定为15年,这就是通常所说的“第一轮土地承包";1993年,中央提出:“为了稳定土地承包关系,鼓励农民增加投入,提高土地的生产率,在原定的耕地承包期到期之后,再延长30年不变。"此后,全国各地农村陆续开展了延长土地承包期的工作,这就是通常所说的“第二轮土地承包"。截至1999年底,全国已有94%左右的村组开展了第二轮土地承包工作,绝大多数地方已将土地承包经营权证书和承包合同签发到户。二是因为第二轮土地承包土地面积与农民实际拥有的土地面积基本一致,而且农民交纳农业税一直以实际经营的土地面积为计税依据。在规定以第二轮承包土地面积为计税面积的同时,农村税费改革政策也规定,对新增耕地或因征占、自然灾害等减少的耕地,可按照实际情况进行个别调整。
常年产量是农业税的计税依据。它是根据土地的自然条件、当地的一般经营情况和种植习惯,在正常年景下所收获的农产品产量。土地的自然条件,一般是指土质、水利、地势、气候、风向、阳光等条件。当地一般经营情况,是指当地一般农业生产对土地所耗费的劳力、畜力、肥料、种子和机械能力以及耕作技术等。所谓种植习惯,是指在自然条件和一般经营情况下种植农作物的次数和品种。常年产量不同于实际产量,一般是以农作物一定年限内的实际产量的平均数作为依据。采取“自上而下、自下而上"的办法核定。在计税常年产量的确定上,农村税费改革政策规定,新的农业税常年产量以1998年前5年农作物的平均产量确定,并在一定时期内保持稳定。
农村税费改革政策规定,在具体核定计税土地面积和常年产量的过程中,要张榜公布,征求农民意见,得到农民认可。坚决杜绝为增加税费收入,采取高估常年产量、增加农民负担的错误做法。同时,也要防止采取简单确定减负比例,倒算农业税常年产量和农业税税率等不规范的做法。来源:国务院农村税费改革工作小组办公室

发文单位:北京市地方税务局办公室

文  号:国税发[2004]91号

文  号:粤财农[2004]319号

本信息仅供参考,使用前请核实。

文  号:京地税农〔2003〕182号

发布日期:2004-9-3

发布日期:2004-12-3

发布日期:2003-3-25

河北、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、甘肃、宁夏、新疆、青海省(自治区、直辖市)和宁波、厦门、青岛、深圳市财政厅(局),山西、内蒙古、辽宁、上海、海南、四川、云南、陕西省(自治区、直辖市)和大连市地方税务局:

汕头、惠州、梅州、河源、揭阳、潮州、汕尾、韶关、清远、肇庆、云浮、湛江、茂名、阳江市财政局:

各有关区、县地方税务局、各有关分局:

  为贯彻落实《中共中央国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见》(中发〔2004〕1号)关于“要据实核减合法征占耕地而减少的计税面积”的要求,规范农业税计税土地核减管理,做好核减因征占耕地而减少的计税土地工作,保护纳税农户的合法权益,根据《中华人民共和国农业税条例》和国务院关于农村税费改革的有关规定,现就有关事项通知如下:

  现将《国家税务总局关于做好核减农业税计税土地面积工作的通知》(国税发[2004]91号)转发给你们,结合我省实际,提出以下贯彻意见,请一并贯彻执行。

  为贯彻落实《北京市人民政府办公厅转发首都绿化办关于加快首都重点绿色通道工程建设意见的通知》(京政办发〔2000〕
109号)、《北京市人民政府关于进一步推进本市绿色通道建设的通知》(京政发〔2001〕30号)的精神,促进北京市的环境建设和经济的可持续发展,现就本市绿色通道建设占用农业税计税土地涉及农业税的有关问题通知如下:

  一、核减的原则

  一、各有关市财政局要高度重视农业税计税土地面积核减工作,切实加强领导,按照国家税务总局国税发[2004]91号文的规定,制定实施细则,认真组织实施。

  一、对本市“五河十路”永久性绿化带建设占用的农业税计税土地,从实施绿化的当年起,不再征收农业税。

  农业税征收管理机关要按照“据实核减,公正、公开,减地减税、无地无税”的原则认真做好农业税计税土地的核减管理工作。凡改变农用地性质不能再用于农业生产的计税土地都应当按照实际情况予以核减,并相应核减农业税依率计征税额,绝不能将这部分农业税平摊到其他纳税农户头上。

  二、按规定需核减的农业税计税土地面积,要按村按户造册登记,由乡镇财政所实地核实后集中报县(市、区)财政局批准。

  对“五河十路”永久性绿化带建设占用的农村承包经营户或者农村集体单位承包的农业税计税土地,由区县局依据区县林业部门和财政部门核发的《北京市“五河十路”绿色通道永久性绿化带占地补偿证(个人/集体)》或者由区县林业部门根据《北京市“五河十路”绿色通道永久性绿化带占地补偿登记卡(个人/集体)》编制的补偿清册,经核实后办理核减计税土地手续,并报市局备案。

  二、核减的范围

  三、经批准核减农业税计税土地面积的有关资料,要长期保存。

  二、对属于绿色通道建设工程的其他国道、铁路、市级公路以及区县、乡镇公路永久性绿化带占用的农业税计税土地,区县局须根据区县林业部门提供的绿化验收资料及补偿资料,经核实后办理核减计税土地手续,并报市局备案。

  农业税计税土地因下列原因减少的,农业税征收机关应当予以核减。

  广东省财政厅
二00四年十二月三日

  三、对“五河十路”非永久性绿化带占用的农业税计税土地,暂不进行核减。从实施绿化当年起,区县局可依据区县林业部门检查验收后提供的验收资料,办理农业税减免的手续,并报市局备案。对在非永久性绿化带内发展丰产林、经济林、苗圃等绿色产业项目的,从有农业特产品收入的年份起,按有关政策规定征收农业特产税;对重新恢复农业生产的,按有关政策规定征收农业税或者农业特产税。①

  (一)已依法办理农用地转用手续的农业税计税土地。

  四、对“五河十路”中“十路”道路工程建设所占用的农业税计税土地,凡按规定办理了土地征用报批手续,并已进行了征地补偿和开工建设,但尚未接到北京市人民政府占地批文的,区县局可依据区县国土资源和房屋管理局、乡镇政府提供的有关资料进行确认后,办理免征农业税手续,并报市局备案。

  (二)未依法办理农用地转用手续但实际已转为建设和农村兴办公益事业用地的农业税计税土地。

  附件:1.我市绿色通道建设工程概况

  (三)因自然灾害损毁造成无法复耕的农业税计税土地。

  2.北京市林业局 北京市财政局
关于北京市“五河十路”绿色通道永久性绿化带占地补偿的实施意见

  (四)其他已征占应当核减的农业税计税土地。

  3.北京市绿色通道工程建设指挥部办公室
关于做好“五河十路”绿色通道永久性绿化带占地补偿工作的通知

  三、核减的办法

  二ОО三年三月二十五日

  (一)对于核减范围内的农业税计税土地,农业税征收机关要积极争取当地政府支持和有关部门的配合,及时掌握有关占地资料,根据农用地转用手续和实际占地情况主动核减农业税计税土地。

  附件1:

  (二)农业税征收机关对纳税人或者农业税计税土地发包人提出的核减申请必需认真受理,要及时派人实地调查核实计税土地减少情况,做出予以核减或不予核减的决定后,通知申请人。

我市绿色通道建设工程概况

  (三)核减农业税计税土地,须经县(含县)级以上农业税征收机关批准。农业税征收机关要按核减的计税土地面积相应核减纳税人的依率计征税额,并将计税土地批准核减情况进行公示。

  一、本市绿色通道建设工程主要内容

  四、加强监督

  (一)“五河十路”绿色通道建设工程

  农业税征收机关对计税土地的核减政策、办法、程序和结果要公开、透明,实行“阳光”操作,建立督查机制。各级农业税征收机关应将计税土地核减情况,纳入执法检查范围。

  “五河”即指永定河、潮白河、大沙河、温榆河、北运河:“十路”即指京石路、京开路、京津塘路、京沈路、顺平路、京承路、京张路、外二环路、京九铁路、大秦铁路。“五河十路”绿色通道建设工程植树造林总长约1000公里,其中“五河”384公里,“十路”616公里。

  对纳税人或者农业税计税土地的发包人提出的农业税计税土地核减申请,农业税征收机关无故不受理的,应由上级征收机关责令受理,并追究直接责任人员及主要负责人的责任。对于应核减的农业税计税土地,农业税征收机关未予核减的,应由上级征收机关责令核减,并追究主管人员及主管领导的责任。

  “五河十路”绿色通道两侧的绿化带宽度原则上每侧为200米左右,内侧营造30至50米永久性绿化带,以种植乔灌花草为主,外侧绿化带以发展速生丰产林、经济林、苗圃等绿色产业项目为主。

  各省、自治区、直辖市和计划单列市农税征管机关要按照本通知的要求,结合本地区实际情况,制定具体的农业税计税土地核减实施办法,认真做好贯彻落实工作。

  (二)其他绿色通道建设工程

国家税务总局
二○○四年九月三日

  五环路每侧各建100米宽的永久性绿化带,其他国道、铁路、市级公路每侧各建20至50米宽的永久性绿化带;区(县)级公路每侧各建20至30米宽的永久性绿化带;乡(镇)级公路每侧各建10至20米宽的永久性绿化带。

  二、绿色通道建设工程进度安排

  本市绿色通道建设工程从2001年开始,用五年的时间完成。2001年已完成了京石、京开、京津塘、京沈、京长等五条高速公路两侧的绿化带建设;2002年完成了顺平路、六环路、温榆河、永定河、北运河两侧的绿化带建设;2003年将完成五环路、京承路、京九铁路、潮白河两侧的绿化带建设;2004年将完成大秦铁路、大沙河两侧的绿化带建设;其他通道两侧的绿化带建设由沿线各区、县做出规划,于2005年之前全部完成。

  附件2:

北京市林业局

北京市财政局

关于北京市“五河十路”绿色通道永久性

绿化带占地补偿的实施意见

京林发(计)[2002]100号

有关区县林业局、财政局:

  为了更好地推动全市绿色通道建设工作的开展,在广泛调研的基础上,市政府决定对本市“五河十路”绿色通道建设工程(以下二简称绿色通道工程)永久性绿化带占地给予适量资金补偿。为了提高该项资金的使用效益,保证资金及时足额发放到位,根据国务院七部委办《退耕还林还草试点粮食补助资金财政、财物管理暂行办法》(财建[2000]92号)和市财政局《退耕还林工程现金补助资金管理办法》(京财农[2000]2657号),现就本市绿色通道工程永久性绿化带占地补偿提出以下实施意见。

  一、绿色通道工程永久性绿化带占地补偿资金(以下简称补偿资金),是指市财政比照国家退耕还林政策补助办法,对绿色通道建设工程永久性绿化带占用的集体或已经承包给农民的集体土地,给予的专项资金补助。

  二、占地补偿资金的补助标准为每亩每年补助现金160元,其中粮食补助按有关规定每亩每年折现补助140元,现金补助每亩每年20元。补偿资金的发放自绿色通道工程建设当年开始。

  三、补偿资金的补助范围是绿色通道工程永久性绿化带占用的农村集体土地和农民承包的集体土地,以市林业主管部门检查验收的规划范围内永久性绿化带实际面积为准。

  四、市财政主管部门要及时拨付补助资金。市、区县林业主管部门要确保补助资金足额发放给农民。区县林业、财政主管部门负责组织实施本区县范围内绿色通道工程永久性绿化带占地补偿工作,要按村按户建立登记卡和检查验收卡,被补偿户凭卡领取现金;尚未承包的集体土地,补偿资金落实到村集体。

  五、补偿资金的申请,区县林业主管部门要根据绿色通道工程建设规划和按户建卡情况,将本区县永久性绿化带建设情况和年度资金申请,上报市林业主管部门并抄报区县财政主管部门;市林:业主管部门根据检查验收结果向市财政主管部门提出申请;市财政主管部门根据市林业主管部门提出的申请,审核并拨付资金。

  六、区县林业、财政主管部门要对补偿资金落实情况进行检查,于每年年底前将本年度补偿资金落实情况上报市林业、财政主管部门。

  七、市林业、财政主管部门要对补偿资金发放、使用情况加强管理和监督,不定期检查,发现问题要及时予以纠正。

  二ОО三年一月二十二日

  附件3:

北京市绿色通道工程建设指挥部办公室

关于做好“五河十路”绿色通道永久性绿化带占地补偿工作的通知

 绿色通道(办)[2003]01号

各区县绿色通道建设指挥部:

  为了更好地推动全市绿色通道建设工作的开展,在广泛调研的基础上,市政府决定对本市“五河十路”绿色通道永久性绿化带占地给予适量资金补偿,为此市林业局、财政局联合下发了《关于北京市“五河十路”绿色通道永久性绿化带占地补偿的实施意见》(京林发(计)[2002]100号)。为确保市“五河十路”绿色通道永久性绿化带占地补偿(以下简称占地补偿)工作有效、规范地开展,现将我办编制的《北京市“五河十路”绿色通道永久性绿化带占地补偿证》(个人、集体)、《北京市“五河十路”绿色通道永久性绿化带占地补偿登记卡》(个人、集体)下发给你们,请根据本区县实际情况参照使用。

  占地补偿工作涉及面广,政策性强,难度大,特别是关系到集体和农民的切身利益,有关区县政府及相关部门要充分认识这一工作的重要性,加强领导,精心组织,严格监督检查。占地补偿工作要纳入乡村政务公开的内容,补偿面积、补偿资金等情况要在有关乡镇、村明显位置进行公示,张榜公布,接受群众监督,防止冒领,杜绝贪污。对各种违法违纪现象,一经核实,要按照有关规定和法规作出严肃处理。

  市绿色通道工程建设指挥部办公室

  二ОО三年二月二十一日

  注释:

  ①此处修改。详见 中共北京市委
北京市人民政府关于印发《北京市农村税费改革试点方案》的通知(京发「2003」14号)

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