发文单位:云南省地方税务局

发文单位:河南省人民政府

发文单位:云南省地方税务局

发文单位:云南省地方税务局

发文单位:云南省地方税务局

文  号:云地税发[2001]75号

文  号:豫政〔2006〕54号

文  号:云地税发[1996]195号

文  号:云地税发[1996]192号

文  号:云地税发[1998]166号

发布日期:2001-10-22

发布日期:2006-8-7

发布日期:1996-6-12

发布日期:1996-6-11

发布日期:1998-5-3

云南省建设厅:

执行日期:2006-8-7

各地、州、市地方税务局,大理、个旧市地方税务局:

各地、州、市地方税务局,大理、个旧市地方税务局:

各地、州、市地方税务局,大理、个旧市地方税务局:

  贵厅《关于建安工程劳保基金征收营业税意见的函》(云建人[2001]第7
67号)收悉。对于来函中提出的对建设主管部门统筹向建设单位收取的“劳保基金”征收营业税是否属重复收税问题,经研究,现函复如下:我们认为,贵厅之所以对我局云地税一字[2001]41号《通知》关于建设主管部门统筹向建设单位收取的“劳保基金”征收营业税产生重复收税的疑虑,主要是由于对国家的现行税收政策法规不尽了解。新税制以后,营业税减免权已高度集中于国务院,其他任何地区、部门均无权规定减税、免税项目,对建设主管部门向建设单位统筹收取的“劳保基金”,虽然已纳入了财政专户管理,但并未列入不征营业税的项目名单,并且在财务会计上也作了收入处理,因此,在此环节按“服务业”税目征收营业税与对施工单位对包含“劳保基金”工程价款按“建筑业”税目征收营业税完全属于对两个不同纳税义务人不同纳税环节征税,但考虑到上述“劳保基金”存在到期返还的情况,我局在决定有关税收事宜时,已明确仅对建设主管部门到期未返还部分(即余额部分)征税,而对施工单位实际收到的返还部分不再征税。这已经是在堵塞税收漏洞的同时,避免了在同一纳税人的同一纳税环节重复征税情况的发生。

生效日期:1900-1-1

  随着改革开放的深入发展,社会主义市场经济正在逐步建立,各种经济类型齐头并进,市场呈现一片繁荣景象。夜市,作为一种丰富市民生活、方便群众购物的经营方式,近年来得到了较快发展。这对发展经济、繁荣市场、缓解就业压力是不可缺少的。但是,由于各种原因,过去对夜市的税收征管偏松,有的地区没有纳入管理,这不仅使大量的国家税收流失,而且也有悖于公平竞争的市场原则。为维护社会主义市场秩序,使国家税款不再流失,根据国办发(1996)4号文件精神和征管法的有关规定,各级地税机关特别是各中心城市的地税机关务必采取有效措施,强化夜市税收管理。

  随着国务院办公厅[1996]4号文件贯彻落实到位,地方税务机关的工作量大大增加,地税系统征管力量不足与工作任务繁重的矛盾十分突出。为了缓解这一矛盾,省局在调查研究的基础上,结合我省地税征管工作的实际,提出以下措施,请各地结合本地实际认真贯彻落实。

  为进一步深化地方税收征管改革,使征管改革工作落到实处,在具体征管工作上切实做好提高纳税申报率、申报准确率和税款入库率及欠税回收率(即“四率”)的基础工作。根据全国税务局长会议精神,结合我省地方税收征收管理的实际情况,并在广泛征求各地意见的基础上,就提高“四率”工作提出如下意见,请各地结合本地实际认真贯彻落实。

  特此函复。

各省辖市人民政府,省人民政府各部门:

  各地在管理夜市过程中要根据本地实际制定行之有效的夜市管理办法,使夜市管理有法可依,有章可循。

  一、积极推行“三自纳税”制度。凡财务会计核算制度健全的纳税人,都必须实行由纳税人自行申报、自行计算税款并填开缴款书、自行到银行缴纳税款的“三自纳税”制度。实行“三自纳税”有利于进一步明确税务机关与纳税人的权利义务关系,也符合国家税务总局倡导的征管改革原则;有利于缓解地税征管力量不足的矛盾,从而将部分税干充实到稽查分局,加大稽查力度,最大限度地减少税收流失。

  一、纳税申报率

  为进一步严格依法治税,加强税收征管,及时把经济发展成果转化为税收,提高税收征管质量,促进税收与经济协调增长,特提出如下意见:

  目前由于地税系统征管经费紧张,征管手段落后,征管力量不足,望各地主动向当地政府反映情况,争取得到支持,从夜市税收收入中提取一定比例税款用于加强夜市管理经费的开支。

  二、对实行定期定额征收方式的个体工商户可实行“纳税人预储存款、银行代征税款”的办的办法。即由个体工商户在地税机关指定的银行开设“税款预储帐户”,提前储入不少于当期税款的纳税准备金,在法定的纳税期限内,由银行根据地税机关的通知要求将个体工商户的应纳税款划转入库。地方税务机关在签定委托协议时必须明确,被委托银行不得占压税款。这种做法不仅可以缓解地税机关人力不足的矛盾,而且极大地方便了纳税人缴纳税款。

  1、提高申报率的标准:在城镇固定登记户的纳税申报串要求达到100%,农村要求95%;零星流动户的纳税申报率,城镇要求达80%,农村达70%。

  一、进一步提高对加强税收征管工作重要性的认识

  三、适当调整征期。为缓解目前月初征期排队拥挤问题,在征收单位管区内,可按行业或划片分别核定纳税期限。对税额较小,特别是以缴纳增值税、消费税为主而随征地方税的纳税人的纳税期限,可视情况确定为按季或半年缴纳,具体期限由各县市地方税务机关确定。

  2、提高申报率应采取的措施:

  税收是财政收入的重要来源,在调节经济、调节分配和构建社会主义和谐社会中具有重要作用。近年来,我省税务部门坚持依法治税,不断加大征管力度,税收征管质量和效率有所提高,为增强地方财政实力、促进经济社会发展做出了积极贡献。但是,在税收管理中也存在一些不容忽视的问题,突出表现在税收占生产总值的比重(即宏观税负)长期偏低。这既有产业结构不合理,尤其是第三产业比重偏低等客观原因,也有征管粗放、工作不到位等因素,主要表现在:税源管理存在漏洞、小规模企业和个体税收管理薄弱、县域税收管理粗放、部分行业税收管理偏松、发票管理缺少有效监控手段、税收分析亟待加强等。各级政府、各有关部门特别是税务部门要进一步提高对依法治税、加强税收征管重要性的认识,坚持依法征税、应收尽收的组织税收工作原则,采取积极有效措施,切实解决税收征管中存在的问题,堵塞税收漏洞,提高征管水平,提高税收占生产总值的比重、税收占财政一般预算收入的比重,努力实现税收与经济的同步增长,促进经济社会健康协调发展。

  四、积极推进征管手段现代化,有条 件的地方要积极推广运用微机。

  一是在普遍建立自行申报纳税制度的基础上,对纳税人实行分类征收管理。根据纳税人的纳税意识、以往的申报纳税记录、财务管理水平、办税人员素质等综合情况,将纳税人进行分类,并在纳税申报办法、申报方式、申报资料种类、发票管理和税务稽查等方面采取相应的管理办法,以促进纳税人依法纳税的积极性和纳税申报质量的提高。对纳税人实行分类征管,可先试点,取得经验后,再推广。

  二、加强税收管理,提高征管工作质量和效率

  五、将过去用现金缴纳税款“一税一票”的做法改为采用通用完税证,实行“一票多税”,分别核算。

  二是在申报方式上,要改变现阶段以直接上门申报方式为主的单一申报方式的局面,在有条
件的地方大力推行邮寄和电子申报等方式。特别是邮寄申报方式上,要认真贯彻国家税务总局和邮电部印发的《邮寄纳税申报办法》(国税发[1997]147号)。广泛推行邮寄申报方式,可以解决征期排队拥挤等现象,减少税收成本和纳税纠纷,提高申报率和征期工作效率。

  (一)加强税收分析,开展税源专项清查。积极构建“税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查”良性互动的机制。充分利用工商、税务、质量技术监督以及发展改革、统计、商务、外管、海关等部门的相关信息,加强对税收增长与经济发展相关度的宏观分析以及对行业、企业的微观分析,及时发现税源管理中存在的问题,有针对性地开展纳税评估和税务稽查,形成对税源的多层次、立体化监控。积极开展税源专项清查,澄清税源底子,强化源头控管,夯实税收征管基础。

  六、加强业务培训,提高业务水平。各级地税机关必须把干部业务培训工作纳入议事日程,要做出培训计划,分期分批对现有干部进行业务培训,尽快提高业务水平,提高工作效率。

  三是凡未按规定期限申报的,要严格按照《税收征管法》有关规定进行处罚。

  (二)开展专项治理,加强税收薄弱环节征管。抓好重点行业、重点领域税收征管的专项治理。对税收占生产总值的比重偏低、税收占财政一般预算收入的比重偏低的地区,低于全国平均税负水平的行业和销售收入与税收增长不同步的重点企业、低税负重点企业以及民政福利企业、废旧物资收购企业、资源综合利用企业等实施专项评估和综合治理。重点加强房地产、建筑安装、交通运输、餐饮服务、文化娱乐以及商业批发、零售等行业的税收管理,有步骤地开展行业税收专项治理。对长亏不倒企业、零利润企业、微利申报企业等要切实加强监控管理。切实加强薄弱环节税收管理。对账簿不健全的小规模企业要合理定税;对销售额达到一般纳税人标准的小规模企业要督促其申请一般纳税人认定;对个体重点税源,特别是重点地区、重点行业、重点集贸市场的个体税收,要适时调整定额;对未达起征点户、停歇业户、非正常户要实行动态管理。对临界点户、城乡结合部、比较繁华地段的个体税收要加大征管力度,切实加强管理。

  二、申报准确率

  (三)采取综合措施,切实加强税种管理。加大“以票控税、网络比对、税源监控、综合治理”的力度,加强增值税管理;落实调整后的消费税税目、税率和相关政策,增强消费税调节经济等功能;按照“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”的要求,加强所得税管理;在属地化管理的基础上,对外资企业所得税实行相对集中的专业化管理;认真执行出口退税政策,加强规范管理和征退税衔接,防范和打击出口骗税。继续采取税务、公安和交管部门“联合办公、税检同步、源泉控税、协同管理”的模式,加强对车船使用税、车辆购置税等车辆税收的“一条龙”管理;加强对道路运输、医疗卫生、教育劳务等流转税和城镇土地使用税、房产税、印花税等财产行为税的管理,堵塞税收漏洞。

  1、申报准确率的标准:对于实行“三自纳税”的纳税人,日常申报准确率要求达95%,年终结算申报准确率达100%;对于未实行“三自纳税”的纳税人,日常申报准确率要求达90%,年终结算申报准确率应达100%;对于实行定期定额征收的纳税人,日常申报应按核定定额申报,超出核定定额时,应如实申报。年度定额调整,核定准确率应在90%以上。

  (四)加强发票管理,切实做好税控收款机推广工作。加强税收征管信息化建设,在商业零售、餐饮、住宿、娱乐等行业积极稳妥地做好税控收款机推广工作。加大财政支持力度,落实好发票抽奖制度和举报发票违章奖励制度,积极引导广大消费者在各类消费中主动索取发票,促进生产经营者严格按规定开具发票。全面推行农产品收购发票计算机管理系统,堵塞农副产品加工行业税收征管漏洞。深入开展打击买卖、制售假发票行为和不开、虚开发票、骗取抵扣税款行为,进一步规范发票管理秩序。

  2、提高申报准确率应采取的措施:申报准确率与否,与纳税人纳税意识、自身素质和税务机关的纳税辅导等有关。

  (五)加大稽查力度,严厉打击涉税违法行为。进一步提高税务稽查工作质量和效率,依法检查,以查促管、管查互动,发挥税务稽查的震慑作用。集中力量对征管基础相对薄弱、税收管理偏松、税负偏低的地区和行业开展专项检查和整顿。对伪造、倒卖、虚开发票,利用做假账、多套账、账外经营手段偷逃税款,利用税收优惠政策骗取减免税等违法行为,坚决依法处理。对恶性偷逃税款和骗取减免税优惠的案件要严厉打击、公开曝光。

  因此,各地一方面要做好外部对纳税人纳税意识的宣传辅导工作;另一方面要加强内部征管制度的建设,根据不同行业的特点,制定行之有效的纳税申报管理办法,并强化内部管理机制。与此同时要加大日常检查和税务稽查的力度。对拒不申报、未按期申报和申报不实等违法行为,要列为重点检查对象。对屡查屡犯的,要严格按《征管法》严肃处理。必要时将违法行为公开曝光,促进申报准确率的提高。

  (六)加强税务队伍建设,不断优化纳税环境。加强税务队伍建设,提高依法治税、加强管理的基本能力和工作水平,不断增强服务意识,简化办税环节、程序和报表资料,提高办税效率,降低纳税人纳税成本。严格执行税收政策,防止越权减免税和人为调节税收进度。实行税收管理辖区领导责任制,建立税收管理员管户问责制,严肃查处税务干部“吃、拿、卡、要”和拿税收送人情、做交易等行为并追究有关领导责任。认真落实税收优惠政策,充分尊重纳税人的合法权益。加大税收宣传力度,大力表彰依法诚信纳税大户,在全社会营造依法纳税、纳税光荣的良好氛围。

  三、税款入库率

  三、加强组织领导,建立和完善综合治税机制

  1、入库率标准:除按《征管法》第二十条
规定,经批准延期缴纳税款的特殊情况外,税款入库率均要求达100%。

  建立健全税收征管工作领导责任制。加大组织协调力度,形成“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”的社会综合治税机制。深入开展治理商业贿赂工作,各级政府、税务部门对当地税收征管中发生的商业贿赂、重大偷逃税案件负总责。建立和完善综合治税协调会议制度,定期召开协调会议,听取税收工作情况汇报,及时解决税收征管中的问题。建立健全考核激励机制,将全口径财政收入、税收占生产总值的比重、税收占财政一般预算收入的比重纳入考核指标体系,把上缴税收作为评价企业效益的重要指标,以全面反映经济发展成果。

  2、提高入库率应采取的措施:税款征收入库工作要同深化税收征管改革相结合,不断改进征收入库的手段,简化手续。城市和城镇要建立多功能办税服务大厅,农村在坚持以经济区划设置征管机构的同时,要合理设置征收点,在有条
件的地方,加快实行银行税务一体化管理服务,实现银税计算机联网,缩短入库时间,提高入库率。个体工商户可采取待纳税手册和信用卡(专用缴税卡)或存折,在银行储蓄网点划卡的办法报缴税款。

  切实加强部门协作配合。公、检、法等部门要加大执法力度,为税务部门严格依法治税保驾护航;公安、交通管理部门在办理车辆船舶年审时,必须审验完税凭证,没有完税凭证的不予审验;金融部门要严格按照“税、贷、货、利”的扣款顺序,支持税务机关依法扣缴税款,按规定做好税务登记与银行账号的双向登录工作;国土资源部门对房地产开发企业办理土地使用转让权属登记时,不能提供与转让协议一致的税务发票或完税凭证的,不予办理转让手续;房地产管理部门对房产交易行为要加强监督管理,申请人申请办理房地产登记、过户手续时必须提供与转让协议一致的税务发票或完(免)税凭证,否则不得为其办理过户手续。发展改革、统计、商务、工商、质量技术监督、海关等有关部门要与税务部门实现信息交换和共享,构建规范化、制度化的涉税信息传递渠道。

  四、欠税回收率

  健全协税护税组织。街道办事处、村委会、城市社区等基层单位和个体劳协、私营企业协会等社会团体要积极做好协税护税工作,帮助税务部门及时发现税源、监控税源,并主动做好对纳税人的宣传和解释工作,发挥社会综合治税合力,共同加强税源管理。税务部门可对分散的税收实行委托代征;对代征税款难度较大的,除按规定支付代征手续费外,可对代征单位和个人给予适当奖励。

  1、欠税回收率的标准:除因诸如自然灾害的影响、意外事故的发生等特殊情况外,欠税回收率均要求达90%以上。

  河南省人民政府
  二○○六年八月七日

  2、提高欠税回收率应采取的措施必须依照《税收征管法》,严格按审批管理权限办理延期缴纳税款的审批手续。

  形成欠税的,必须建立相应的欠税登记帐,批准延期缴纳期限届满,要及时组织催收。

  欠税期间对有《税收征管法》第二十五条 、第二十六条 、第二十七条
、第二十八条
规定情形的,要及时采取相应的保全措施和强制执行办法,实行离境清税的规定。积极组织回收欠缴税款,保证国家利益不受损害。

  提高“四率”是一项长期性的工作,各级地方税务机关要加强组织领导和内部的分工、协调、配合,把“四率”指标量化纳入目标管理岗位考核,使“四率”措施落到实处。年内省局将组织工作组对“四率”工作进行一次检查考评。

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