发文单位:北京市地方税务局

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:北京市地方税务局

文  号:京地税营[2001]511号

文  号:京地税营[2001]507号

文  号:京地税营〔2007〕135号

必赢棋牌app官方下载,文  号:京地税营〔2006〕298号

发布日期:2001-10-22

发布日期:2001-10-19

发布日期:2007-4-10

发布日期:2006-6-20

各区、县地方税务局、各分局:

各区、县地方税务局、各分局:

执行日期:2007-4-10

执行日期:2006-6-20

  为了正确执行国家税收政策,解决征管工作中存在的实际问题,根据营业税暂行条例及其实细则的精神,现就有关问题明确如下,请依照执行。

  为了正确执行营业税税收政策,加强对代理业的征管工作,根据营业税暂行条例及其实施细则,以及国家税务总局国税发〔1995〕076号等文件对代理业的征税规定精神,现就部分代理业务计征营业税的营业额问题明确如下,请依照执行。

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

  一、关于娱乐业适用税目、税率问题①

  一、货运代理服务

各区、县地方税务局、各分局:

各区、县地方税务局、各分局:

  市财政局、市地方税务局京财税[2000]276号通知中涉及财政部、国家税务总局财税[2001]73号通知中明确列举的娱乐业项目,一律按20%的税率征收营业税。其中游戏项目,系指游戏机、游戏网吧经营业务;卡拉OK歌舞厅视同歌舞厅经营业务,按20%的税率征收营业税;酒吧经营业务并入音乐茶座经营业务范围,按10%的税率征收营业税。上述规定以外的其他娱乐项目,仍按照京财税[2000]276号文件规定执行。

  包装托运、货运代理业务属于代理服务业务,应按照营业税服务业税目,依5%的税率征收营业税。其营业额为取得的全部业务收入减除实际代为支付的运输标的直接费用后的余额。

  为贯彻《财政部
国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理问题的通知》(财税(2006)3号,以下简称《通知》),并结合《北京市财政局北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于教育劳务税收政策的通知》(京财税(2004)322号)文件精神,在财政部或国家税务总局未发布新的调整规定之前,暂就有关教育劳务营业税征收管理问题明确如下,请依照执行。

  现将国家税务总局《关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》(国税发[2006]74号)转发给你们,并就有关税收征管问题明确如下,请一并依照执行。

  二、关于营业税合作建房征税规定适用范围的说明

  运输标的直接费用包括:保险费、陆路运费、海运费、空运费、关税、海关代征增值税、包装费、仓储费、报关费、代缴港杂费、三检费、装卸搬运费。

  一、关于“对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税”问题

  一、凡于2006年5月31日(含)以前因销售已购住房而开具有合法发票的,以及各局于2006年5月31日(含)前受理的个人销售已购住房涉税申请,仍按照《国家税务总局
财政部
建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发[2005]89号)文件的相关规定执行。

  合法取得土地使用权的纳税义务人,在其取得土地使用权的土地上,按照政府有关工程建设项目申请审批程序法规以自己名义“立项”建设,无论采取何种销售或与他人合作方式,均不适用有关营业税合作建房征税的规定。

  对列举范围以外,确属运输标的直接费用的,经纳税人申请,主管地方税务机关审核后,报市局批准。

  (一)学历教育,系指合法教育机构针对合法入学并合法取得国家承认的学历证书的受教育者开展的学历课程教育活动。

  二、关于作为营业税政策区别适用处置依据的五年时限起始计算办法,涉及购房时间的认定仍依照《北京市地方税务局北京市财政局北京市建设委员会转发国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》(京地税营[2005]279号)《北京市地方税务局关于个人销售已购住房有关税收征管问题的补充通知》(京地税营[2005]345号)、《北京市地方税务局转发国家税务总局关于房地产税收政策执行中的几个具体问题的通知》(京地税营[2005]582号)文件相关规定执行。

  三、关于教育劳务免征营业税的范围问题

  二、代售卡业务

  (二)国家承认的学历证书,系指《通知》第一条第一项所列四种教育形式的主管机关统一规定的,对完成相关课程学员经考试合格后颁发的毕业证书(除经国家教育主管部门明令无效者外)。

  二ОО六年六月二十日

  对具有国家承认学历(指以国家认可有效毕业证书为凭证的小学、中学、大学和研究生学历)授予权的各类学校,自己直接提供教育劳务取得的收入,免征营业税。

  营业税征税范围内各类消费卡销售单位,凡不直接从事消费卡标的业务者,可就其全部收入额减除实际支付给消费卡标的经营业户的消费标的对应结算金额,仅就其余额部分照章征收营业税。

  (三)合法教育机构为受教育者提供教育劳务向受教育者直接收取的费用,均属于教育劳务收入。对教育劳务收入应依照“文化体育业”税目,按3%的税率征收营业税。

国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知 国税发[2006]74号

  除上述各类学校外,经北京市区、县级以上人民政府或同级政府教育行政部门批准成立、其学员可获得国家承认学历的其他教育机构,自己直接提供学历教育劳务取得的收入,免征营业税。

  同类销售单位,凡在消费卡销售收入之外向相关业务合作方另行收取手续费的,对其手续费收入应照章征收营业税。

  1.对符合《通知》第一条第三项规定的教育劳务收入免征营业税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:

  四、关于承包、承租形式征收营业税的问题

  三、企业代收费业务

  2.对符合《北京市财政局北京市地方税务局关于转发财政部、国家税务总局财税字(1997)5号、财税字(1997)117号文件的通知》(京财税(1999)45号)文件规定,列入行政事业性收费的教育劳务收入,不征收营业税。

  为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国办发[2006]37号),抑制投机和投资性购房需求,进一步加强个人住房转让营业税征收管理,现将有关问题通知如下:

  京地税营[2001]218号通知转发国家税务总局国税函[2001]78号批复关于“如承包者或承租者未领取任何类型的营业执照,则企业向承包者或承租者提供各种资产所收取的各种各目的价款,均属于企业内部的分配行为,不征收营业税”规定,所指“承包者或承租者”仅限于与提供资产单位属同一法人整体的内部机构或成员。

  负有营业税纳税义务的各类企业按有关行政法规规定,接受政府机关委托代收的各类税费,凡未按委托方规定期限实际结算上缴、或无规定期限且未上缴的部分,应并入相关业务营业额,照章征收营业税。

  3.对提供教育劳务过程中所涉及的非混合销售类货物销售收入,不征收营业税。

  一、各级地方税务部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。

  五、关于建筑业计税营业额问题

  四、广告代理业务

  (四)对教育机构无“向捐赠方提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产”情节,而获得的各种捐赠收入,不征收营业税。

  (一)2006年6月1日后,个人将购买不足5年的住房对外销售全额征收营业税。

  京税一[1994]45号通知第六条和京财税[1995]1898号通知第一条规定停止执行。

  广告代理业营业额计算使用的“付给广告发布者的广告发布费”范围,包括广告代理业业户向各类具有广告发布权的广告经营者实际支付的广告费。

  二、关于“对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入,收入全部归学校所有的,免征营业税”问题

  (二)2006年6月1日后,个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售,应持有关材料向地方税务部门申请办理免征营业税手续。地方税务部门对纳税人申请免税的有关材料进行审核,凡符合规定条件的,给予免征营业税。

  六、根据国家税务总局国税函[2001]695号通知规定精神,纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备是由建设单位提供(不含包工包设备与包工代购设备)的,其设备价款不计入应征收营业税的营业额内。

  五、展销、展览、考察组办业务

  政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位),仅指“政府举办”的从事学历教育的学校(不含下属单位)。

  (三)2006年6月1日后,个人将购买超过5年(含5年)的住房对外销售不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的,一律执行销售非普通住房政策,按其售房收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

  注释:

  展销、展览组办业务,属于代理服务业务,对其取得的收入,允许以扣除实际代付的场租费、展台搭建费和参展客商差旅费后的余额为营业额,照章征收营业税。

  三、各基层主管税务机关应积极督促、辅导各相关教育机构,认真贯彻执行《通知》第五条的相关规定。

  (四)普通住房及非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定,按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发[2005]26号)、《国家税务总局
财政部
建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发[2005]89号)和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发[2005]172号)的有关规定执行。

  ①此条修改,详见北京市财政局 北京市地税局转发财政部
国家税务总局关于明确营业税税率的娱乐业范围的通知(京财税[2002]1677号)。

  异地考察组办业务,暂比照旅游业营业税征收规定执行。

  北京市地方税务局
二ОО七年四月十日

  二、各级地方税务部门要严格执行税收政策,对不符合规定条件的个人对外销售住房,不得减免营业税,确保调整后的营业税政策落实到位。对擅自变通政策、违反规定对不符合规定条件的个人住房给予税收优惠,影响调整后的税收政策落实的,要追究当事人责任。对政策执行中出现的问题和有关情况,应及时上报国家税务总局。

  六、委托代办业务

  三、各省级地方税务部门要加强部门配合,积极参与本地区房地产市场分析监测工作,密切关注营业税税收政策调整后的政策执行效果,加强营业税政策调整对本地区房地产市场产生影响的分析评估工作。

  纳税人从事委托代办业务,应就其全部收入额减除其实际代付属于行政法规规定应由委托人承担的各项费用(不含委托人向委托代办业务受理者支付的各类服务费等)后的余额,按营业税服务业税目,依5%的税率征收营业税。

  二○○六年五月三十日

  七、拆迁代理业务

  拆迁代理单位协助各级政府按照国家相关法规规定向被拆迁者实际结算转付的拆迁补偿费,可不计入其营业额计算缴纳营业税。

  八、派遣劳务业务

  企业依法从事向境外(含香港、澳门、台湾地区)或涉外机构派遣劳务业务,对其依照合法协议向使用劳务者代收转付被派遣人员的各项劳动报酬、赴任费用以及行政法规规定范围内的社会保险费用,暂不征收营业税。

  除上述列举范围外,凡发生符合现行代理业营业税征收规定的其他业务,纳税人可提出申请,经主管地方税务机关审核后,报北京市地方税务局批准执行。

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