发文单位:江苏省国家税务局

发文单位:江苏省国家税务局

发文单位:四川省国家税务局

发文单位:江苏省国家税务局

文  号:苏国税发[2000]第389号

文  号:苏国税发[1997]第435号

文  号:川国税函[2004]176号

文  号:苏国税函[2004]第278号

发布日期:2000-8-21

发布日期:1997-9-2

发布日期:2004-8-2

发布日期:2004-8-12

各省辖市、常熟市国家税务局:

各省辖市及常熟市、张家港保税区、苏州工业园区国家税务局,省国税局直属分局:

各市、州国家税务局,省局直属分局、稽查局:

南京市国家税务局:

  根据省国家税务局对中国石油化工股份有限公司江苏油田分公司(原江苏石油勘探局)、华扬石油天然气勘探开发总公司(以下简称”油气田企业”)1997-1999年原油产品应纳增值税结算结果及对2000年应纳增值税的预测,并结合《油气田企业增值税暂行管理办法》(财税字[2000]32号)的精神,经研究决定,对油气田企业销售原油产品的增值税征收管理问题通知如下:

  新税制实施以来,全省各级国税机关在加强增值税征收管理方面做了大量工作,取得了很大的成绩。但也还存在一些问题,部分地区的少数领导,对贯彻落实新税制思想上没有完全落实到位。因而,在一些地区未严格执行增值税一般纳税人的认定条件;违反规定购领、开具增值税专用发票;对部分一般纳税人采取定率征收或变相包税;不按规定为小规模纳税人代开增值税专用发票等等,这些做法严重干扰了新税制的正常运行,使不法分子有可乘之机偷逃税款。”金华”案件的发生就是深刻的教训,必须引起各级国税机关的高度重视。现根据国家的有关政策规定和全国”两个转移”会议的精神,就进一步加强增值税征收管理通知如下,请认真贯彻执行。

  根据我省电力企业体制改革精神,结合全省国税系统税收专项检查的有关的情况,为进一步加强电力企业增值税管理,现就有关征收管理问题明确如下:

  你局《关于油气田企业增值税纳税申报若干问题的请示》(宁国税发[2004]101号)悉,经研究,按照财政部、国家税务总局《油气田增值税暂行管理办法》(
财税字[2000]32号
)和国家税务总局《关于油气田企业增值税问题的补充通知》(
国税发[2000]195号
)的要求,现将中国石油化工股份有限公司华东分公司和华扬石油天然气勘探开发总公司申报缴纳增值税的有关问题明确如下:

  一、油气田企业所属单位生产销售的原油、天然气产品和销售的其他货物、应税劳务,以独立核算的油田企业为增值税的纳税义务人。考虑到采油分布广和地区的经济利益,仍实行在生产或经营应税货物、劳务的企业所在地预征,由油气田企业统一结算的办法。

  一、提高认识,统一思想,进一步加深对贯彻落实好新税制重要意义的认识。增值税是1994年税制改革的核心,是税制改革成败的关键;严格执行增值税的各项政策法规,依法加强增值税征收管理,既是增值税正常运行的需要,也是推进依法治税、为社会主义市场经济创造公平税负、平等竞争条件的重要方面。各级国税机关要切实加强对增值税执法工作的领导,不折不扣地执行国家增值税各项政策规定,不得以各种借口搞所谓的变通。

  一、根据《国家税务总局关于2003年度电力企业增值税征收问题的通知》(国税发明电[2004]1号)等有关规定,各地应立即对国家电网公司(即四川省电力公司)和两大发电集团公司(即中国华电集团公司和中国国电集团公司)所属在川发电企业2003年度的增值税进行清结算。发电企业2003年度电价已经核定的应据实结算;至今尚未核定的,一律按2002年度已核定的电价据以计算应纳税款,并于2004年8月31日前将应补税款全部解缴入库。不能及时入库的应依照《中华人民共和国税收征收管理法》规定进行处理。

  一、由于我省对跨地区经营油气田企业的增值税采取的是按月预征、年终结算的征收方式,故对中国石油化工股份有限公司华东分公司和华扬石油天然气勘探开发总公司每月汇总申报的增值税应补(退)税额,在申报当月暂不予以补(退),待年度终了后结算时一并处理。

  二、从2000年1月1日起,油气田企业原油产品的增值税单位预征税额由原来的45元/吨调整为70元/吨。预征税额由油气田企业按月向油井所在地国税机关申报缴纳。

  二、加强增值税一般纳税人认定管理,不得擅自放宽认定条件。对从事商业经营年应税销售收入50万元以下的一律不得认定为一般纳税人,已经认定的,应取消其一般纳税人资格;对其他已认定的增值税一般纳税人,也要按国税发(1997)38号文件的规定认真进行清理,不符合认定条件的,取消一般纳税人资格,均改按小规模纳税人征税。

  二、根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》财税字(94)004号、《国家税务总局关于县以下小水电企业电力产品增值税征税问题的批复》国税函(1998)843号等文件,实行统一核算的增值税一般纳税人的县以下(含县级,下同)地方电力公司,收购或兼并县以下小型水力发电单位后,既经营小型水力发电,又有转售电业务的,只能选择一种征税办法就其全部销售额计算缴纳增值税,即:纳税人可以选择简易办法按照6%的征收率全额计税,也可以选择销项税额减进项税额的办法按照17%的适用税率计算应纳税额。征税办法一经确定,三年内不得变更。上述电力公司同时经营小型水力发电、火力发电和转售电业务的,一律按17%的适用税率计算缴纳增值税。同一纳税人生产销售电力产品不允许同时运用两种征税办法计缴增值税,更不允许采取按6%的征收率征税,而按17%的税率开具增值税专用发票。对违反规定的应予以纠正。

  二、对中国石油化工股份有限公司华东分公司及所属非独立核算单位在省内发生的非油气产品的增值税应税业务,应按每月实际发生的销售额和6%预征率计算增值税,并向应税业务发生地的主管国税机关申报缴纳;跨省提供的生产性劳务按国家税务总局统一规定执行。

  三、按规定在各地预征的增值税以及省局在对油气田企业结算后分配到各地入库的增值税,各级国税机关应及时组织入库,不得有欠税。对在年底结算时,各地仍有应征未征增值税的,将由省局组织入库。

  三、对一般纳税人要严格按规定计征增值税。坚决制止擅自对一般纳税人应纳增值税搞定率征收或变相包税等违纪行为,已搞定率征收或变相包税的,要立即纠正。已发现的有关问题及偷骗税案件,要及时进行清理和查处。其中涉及的重要问题,要及时报告上一级国税机关。

  三、根据省发改委、省物价局有关文件规定,农网建设与改造所需的进户设备材料(包括电表、安装辅助材料)由农民出资购置,实施该项工程的电力公司承担代购和安装。对电力公司此项收入不应征收增值税,其代购电表、进户线等设备材料一律不得抵扣进项税金。电力公司应按照有关规定分别核算货物和非应税劳务的销售额,不分别核算或不能准确核算的,则其非应税劳务收入一并征收增值税。

  以上请遵照执行。

  四、油气田企业以及其机构内部所属非独立核算单位要按照《油气田企业增值税暂行管理办法》的要求,办理税务登记或注册税务登记,并按规定领购使用增值税专用发票。

  四、继续加强增值税专用发票的管理。各级国税机关在加强对增值税一般纳税人专用发票开具、抵扣管理的同时,要严格执行国家税务总局关于由税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票的通知规定,只能开6%征6%,坚决制止和杜绝开17%征6%的做法,决不能把”以票管税”变通为”以票引税”,更不得委托税务机关以外的单位(含税务事务所社会中介机构)、个人为小规模纳税人代开专用发票。已经委托的,必须立即清理纠正。要加强专用发票的
交叉稽核,对不符合规定开具的增值税专用发票一律不予抵扣。各地要对为小规模纳税人代开专用发票的情况进行一次全面的清理检查,查出的问题要坚决予以纠正。加大对虚开增值税专用发票案件的打击力度。

  四、根据全国电力行业平均低压线损率,针对我省电力网络结构、线路等级、技术参数等方面的实际情况,电力企业当年实际发生的线损率在12%以内的,准予据实抵扣进项税额。个别企业线损率超过12%的,税务机关应认真审核,情况属实的可准予抵扣进项税额。

江苏省国家税务局
二○○四年八月十二日

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